Restricted Stock Options And Amt

Qual é o imposto mínimo alternativo Sendo paralelo ao sistema tributário regular, o imposto mínimo alternativo (AMT) foi promulgado em 1969 para exigir que as pessoas extremamente ricas paguem impostos quando os créditos e as deduções poderiam, de outra forma, reduzir ou eliminar seus passivos tributários. Foi chamado pela primeira vez o Imposto Mínimo Adicional e foi aprovado na Lei de Reforma Tributária de 1969. No entanto, por várias razões, o alcance da AMT se expandiu ao longo do tempo para atingir pessoas de renda média, nunca teve como objetivo tributar. Nos últimos anos, o Congresso foi forçado a tomar medidas especiais para restringir a propagação da AMT e, assim, impedir que isso imponha impostos a milhões de pessoas. No American Taxpayer Relief Act de 2012. O Congresso fez três grandes mudanças no cálculo da AMT, mas não eliminou a AMT. Noções básicas sobre o AMT Geralmente, todos os anos, você deve pagar sua obrigação de imposto regular ou seu passivo da AMT: o que for maior. Para a maioria das pessoas, a responsabilidade fiscal regular sempre é maior, então a AMT nunca entra em jogo. Infelizmente, no entanto, a AMT está atingindo um número crescente de meros contribuintes de renda média, incluindo pessoas que exercitam opções de ações de incentivo (ISOs) e detêm as ações. Pode parecer fácil descartar a AMT se as taxas de AMT (26 e 28) forem inferiores à taxa marginal do seu suporte de imposto normal. No entanto, sua renda, conforme considerado no sistema AMT, pode ser muito maior do que o sistema de impostos regulares, pois menos deduções estão disponíveis no cálculo da AMT (por exemplo, não há dedução fiscal estadual e local). Se for esse o caso, o seu passivo AMT aos 26 ou 28 pode ser superior ao seu passivo fiscal regular, mesmo que o seu suporte fiscal regular tenha uma taxa mais elevada. Uma vez que você paga a AMT, você poderá usar um crédito de imposto em anos posteriores. Outra FAQ discute maneiras de limitar sua responsabilidade AMT. Alerta: não espere que seu empregador lhe dê um formulário com receita de AMT (AMTI) quando você exercer opções de ações de incentivo ou para avisá-lo quando uma maior renda da compensação de estoque aumenta a probabilidade de desencadear o AMT. Você deve calculá-lo e quaisquer impostos devidos, conforme explicado em uma FAQ relacionada. Veja os artigos e perguntas frequentes sobre este site sobre os tópicos da AMT, incluindo: Home 187 Artigos 187 Opções de ações e as Opções de estoque de incentivo de Imposto Mínimo Alternativo (AMT) podem ser uma maneira atrativa de recompensar funcionários e outros prestadores de serviços. Ao contrário das opções não qualificadas (NSOs), onde o spread em uma opção é tributado no exercício às taxas de imposto de renda ordinárias, mesmo que as ações ainda não estejam vendidas, as ISOs, se cumprirem os requisitos, permitem que os titulares não paguem impostos até As ações são vendidas e depois pagam o imposto sobre os ganhos de capital sobre a diferença entre o preço da subvenção e o preço de venda. Mas os ISOs também estão sujeitos ao imposto mínimo alternativo (AMT), uma maneira alternativa de calcular os impostos que determinados arquivadores devem usar. A AMT pode acabar taxando o detentor da ISO no spread realizado no exercício, apesar do tratamento geralmente favorável para esses prêmios. Regras básicas para ISOs Primeiro, é necessário entender que existem dois tipos de opções de compra de ações, opções não qualificadas e opções de ações de incentivo. Com qualquer tipo de opção, o funcionário obtém o direito de comprar ações a um preço fixado hoje por um número definido de anos no futuro, geralmente 10. Quando os funcionários escolhem comprar as ações, eles dizem exercer a opção. Assim, um funcionário pode ter o direito de comprar 100 ações em 10 por ação por 10 anos. Depois de sete anos, por exemplo, o estoque pode ser em 30, e o empregado poderia comprar 30 ações para 10. Se a opção for um NSO, o empregado pagará imediatamente o imposto sobre a diferença de 20 (denominada spread) no imposto de renda ordinário Taxas. A empresa obtém uma dedução fiscal correspondente. Isso exige que o funcionário mantenha as ações ou as venda. Com um ISO, o empregado não paga nenhum imposto sobre o exercício, e a empresa não recebe nenhuma dedução. Em vez disso, se o empregado detiver as ações por dois anos após a concessão e um ano após o exercício, o empregado apenas paga imposto sobre os ganhos de capital sobre a diferença final entre o exercício e o preço de venda. Se essas condições não forem atendidas, as opções são tributadas como uma opção não qualificada. Para os funcionários de renda mais alta, a diferença de imposto entre um ISO e um NSO pode ser de 19,6 somente no nível federal, mais o empregado tem a vantagem de adiar o imposto até que as ações sejam vendidas. Existem outros requisitos para os ISOs, conforme detalhado neste artigo em nosso site. Mas os ISOs têm uma grande desvantagem para o empregado. O spread entre o preço de compra e concessão está sujeito à AMT. A AMT foi promulgada para evitar que os contribuintes de renda mais alta pagassem impostos muito baixos porque podiam tomar uma variedade de deduções ou exclusões fiscais (como a propagação no exercício de um ISO). Exige que os contribuintes que possam estar sujeitos ao imposto calculem o que devem de duas maneiras. Primeiro, eles descobrem quanto imposto eles deveriam usar as regras fiscais normais. Então, eles adicionam de volta ao seu rendimento tributável determinadas deduções e exclusões que eles tomaram ao calcular seu imposto regular e, usando este número agora maior, calculem a AMT. Esses add-backs são chamados itens de preferência e o spread em uma opção de estoque de incentivo (mas não um NSO) é um desses itens. Para o lucro tributável até 175.000 ou menos (em 2013), a taxa de imposto AMT é de 26 para valores acima disso, a taxa é de 28. Se a AMT for maior, o contribuinte paga esse imposto. Um ponto em que a maioria dos artigos sobre esta questão não deixa claro é que se o valor pago sob a AMT exceder o que teria sido pago de acordo com as regras fiscais normais nesse ano, esse excesso AMT se torna um crédito tributário mínimo (MTC) que pode ser aplicado no futuro Anos em que os impostos normais excedem o montante da AMT. Figurando o Imposto Mínimo Alternativo A tabela abaixo, derivada do material fornecido por Janet Birgenheier, Diretor de Educação de Clientes em Charles Schwab, mostra um cálculo básico de AMT: Adicionar: Renda tributável regular Deduções médicas Deduzidas diversas deduções detalhadas sujeitas a deduções de impostos AMT Statelocalreal pessoais Exceções Distribuídos no exercício do ISO Substâncias fiscais preliminares da AMT Subtrair: isenção padrão da AMT (78.750 para os membros comuns de 2012 50.600 para pessoas não casadas 39.375 para a apresentação casada separadamente. Isso é reduzido em 25 centavos por cada dólar de receita tributável da AMT acima de 150.000 para casais, 112.500 para Solteiros e 75 mil para o depósito casado separadamente). Receitas tributáveis ​​reais da AMT. Multiplicar: tempos de renda tributável reais da AMT 26 para valores até 175,000, mais 28 dos valores acima desse imposto mínimo provisório Subtrair: Imposto mínimo provisório - Imposto normal AMT Se o resultado deste O cálculo é que o AMT é maior do que o imposto regular, então você paga o AMT Montante mais o imposto regular. O montante AMT, no entanto, torna-se um potencial crédito fiscal que você pode subtrair de uma conta fiscal futura. Se, em um ano subsequente, o seu imposto regular exceder o seu AMT, você pode aplicar o crédito contra a diferença. O quanto você pode reivindicar depende da quantidade extra que pagou ao pagar o AMT em um ano anterior. Isso fornece um crédito que pode ser usado nos anos futuros. Se você pagou, por exemplo, mais 15.000 por causa da AMT em 2013 do que você teria pago no cálculo do imposto regular, você pode usar até 15.000 em crédito no próximo ano. O montante que você reivindicaria seria a diferença entre o valor do imposto regular e o cálculo da AMT. Se o montante regular for maior, você pode reivindicar isso como um crédito e transferir quaisquer créditos não utilizados para os próximos anos. Então, se em 2014, seu imposto regular é 8,000 superior ao AMT, você pode reivindicar um crédito de 8,000 e transferir um crédito de 7,000 até que você o use. Esta explicação é, é claro, a versão simplificada de uma questão potencialmente complexa. Qualquer pessoa potencialmente sujeita à AMT deve usar um consultor de impostos para garantir que tudo seja feito de forma adequada. Geralmente, as pessoas com renda superior a 75.000 por ano são candidatos da AMT, mas não há uma linha de divisão brilhante. Uma maneira de lidar com a armadilha da AMT seria que o empregado venda algumas das ações imediatamente para gerar dinheiro suficiente para comprar as opções em primeiro lugar. Assim, um empregado compraria e vendia ações suficientes para cobrir o preço de compra, mais quaisquer impostos que devessem ser devolvidos e, em seguida, mantém as partes restantes como ISOs. Por exemplo, um funcionário pode comprar 5.000 ações nas quais ele ou ela tem opções e manter 5.000. Em nosso exemplo de ações que valem 30, com um preço de exercício de 10, isso geraria uma rede antes dos impostos de 5.000 x 20, ou 100.000. Após impostos, isso deixaria cerca de 50.000, contando impostos de folha de pagamento, estado e federal, todos nos níveis mais altos. No ano seguinte, o empregado deve pagar AMT no spread restante de 100.000 para ações que não foram vendidas, o que poderia ser até 28.000. Mas o funcionário terá mais do que dinheiro suficiente para lidar com isso. Outra boa estratégia é exercer opções de incentivo no início do ano. Isso porque o funcionário pode evitar a AMT se as ações forem vendidas antes do final do ano civil em que as opções são exercidas. Por exemplo, suponha que John exerça seus ISOs em janeiro em 10 por ação no momento em que as ações valem 30. Não há imposto imediato, mas o spread 20 está sujeito à AMT, para ser calculado no próximo ano fiscal. John mantém as ações, mas observa o preço de perto. Em dezembro, eles só valem 17. John é um contribuinte de renda mais alta. Seu contador aconselha-o de que todos os 20 spread estarão sujeitos a um imposto de 26 AMT, o que significa que John deve pagar cerca de 5,20 por ação. Isso está ficando desconfortavelmente perto dos 7 lucros que John agora tem nas ações. No pior caso, eles caem para menos de 10 no próximo ano, o que significa que John tem que pagar 5,20 por ação sobre as ações onde ele realmente perdeu dinheiro. Se, no entanto, John vende antes de 31 de dezembro, ele pode proteger seus ganhos. Em troca, o inferno paga o imposto de renda ordinário sobre o spread 7. A regra aqui é que o preço de venda é inferior ao valor justo de mercado no exercício, mas mais do que o preço do subsídio, e o imposto de renda ordinário é devido no spread. Se for superior ao valor justo de mercado (mais de 30 neste exemplo), o imposto de renda ordinário é devido no valor do spread no exercício e o imposto sobre o ganho de capital de curto prazo é devido na diferença adicional (o valor acima de 30 em Este exemplo). Por outro lado, se em dezembro o preço das ações ainda parece forte, John pode aguentar por mais um mês e se qualificar para tratamento de ganhos de capital. Ao exercer no início do ano, ele minimizou o período após 31 de dezembro, ele deve deter as ações antes de tomar uma decisão de venda. Quanto mais tarde no ano ele exerce, maior será o risco de que no próximo ano fiscal o preço das ações caia precipitadamente. Se John esperar até depois de 31 de dezembro para vender suas ações, mas as vende antes de um período de espera de um ano, as coisas são realmente sombrias. Ele ainda está sujeito à AMT e tem que pagar o imposto de renda ordinário sobre o spread também. Felizmente, quase em todos os casos, isso irá empurrar seu imposto de renda ordinário acima do cálculo da AMT e ele não terá que pagar impostos duas vezes. Finalmente, se John tem muitas opções não qualificadas disponíveis, ele pode exercer muitos desses em um ano em que ele também está exercendo seus ISOs. Isso aumentará o valor do imposto de renda ordinário que ele paga e poderia empurrar sua conta de imposto ordinária total alta o suficiente para que ela exceda seu cálculo AMT. Isso significaria que ele não teria AMT no próximo ano para pagar. Vale lembrar que os ISOs oferecem um benefício fiscal aos empregados que voluntariamente assumem o risco de manter suas ações. Às vezes, esse risco não abrange os funcionários. Além disso, o custo real da AMT não é o valor total pago neste imposto, mas o montante pelo qual ele excede os impostos comuns. A verdadeira tragédia não é aquela que corre risco e perde, mas os funcionários que mantêm suas ações sem realmente conhecer as conseqüências, já que a AMT ainda é algo em que muitos funcionários sabem pouco ou nada e estão surpresos (muito tarde) para aprender Eles têm que pagar. Mantenha InformadoImprendo os Resultados do Imposto para sua Opção de Compra de Ações ou Aquisição de Ações Restritas, Parte 1 S ilicon Valley está novamente preocupado com febre de opção de estoque (e primo de opções, unidades de estoque restritas) devido a vários anos de IPO locais bem sucedidos, mas com sucesso financeiro muitas vezes Vem ansiedade sobre os impostos. Para ajudar a atenuar os receios de seus clientes, a Wealthfront pediu-me para escrever uma série de três partes que descreva quais taxas de imposto se aplicam aos indivíduos, como diferentes tipos de opções de compra de ações e unidades de estoque restritas (UREs) são tributados e algumas estratégias para obter impostos melhorados resultados. Parte 1: Uma Visão Geral das Taxas de Impostos Pessoais Se você já arquivou suas declarações de imposto de 2013, você pode ter notado que suas taxas de imposto aumentaram um pouco a partir de 2012. Isso provavelmente é verdade se você reportou renda em 2013 de exercicios de opção de estoque, restrito Aquisição de ações ou vendas de ações. Em geral, existem quatro impostos federais impostos diferentes que podem afetar sua remuneração de capital de empregado: imposto de renda ordinário imposto sobre ganhos de capital imposto mínimo de imposto imposto sobre renda de investimento líquido imposto de renda ordinário o imposto de renda ordinário refere-se ao imposto cobrado sobre sua receita básica. Este tipo de imposto é tão antigo quanto o IRS. Geralmente, a renda ordinária (às vezes referida como renda salarial em outras partes do código tributário) é resultado de seu próprio trabalho, como salários e taxas de consultoria, mas também inclui renda de juros, dividendos ordinários e renda líquida. Taxas de imposto para renda ordinária variam de 10 na faixa mais baixa, para 39,6 no mais alto. Essas taxas aplicam-se apenas a renda tributável, o que significa que você primeiro consegue reduzir sua receita bruta para deduções discriminadas (ou padrão) e, em seguida, uma isenção pessoal. Para ver como suas deduções podem afetar sua taxa global de imposto sobre o rendimento, vamos ver um exemplo: um único contribuinte trabalha para o Twitter, onde tem um salário base de 180.000, mais a receita de aquisição de URE de outros 570.000, fazendo sua renda total 750.000. Ela ainda não possui uma casa, então suas deduções detalhadas consistem em 70.000 em impostos sobre o rendimento estadual e 5.000 em contribuições de caridade. Subtraindo as deduções discriminadas do seu rendimento (e ignorando a eliminação discriminada por motivos de simplicidade) resulta em renda tributável de 675.000 e imposto federal regular de 225.064. Isso significa que sua taxa de imposto efetiva (a taxa após deduções) é de cerca de 30 (225.064 dividido por 750.000), mesmo que sua taxa de imposto marginal sobre o rendimento acima de 400.000 seja de 39,6. Imposto sobre ganhos de capital O imposto sobre ganhos de capital aplica-se aos ganhos decorrentes da venda de bens de capital (investimentos). Embora a definição de capital social possa ser um pouco complexa, para nossos propósitos, ela se aplica a todos os tipos de ações de empresas privadas ou públicas. De acordo com o código tributário, a retenção de um capital social por mais de um ano significa que o ganho ou perda na venda de ativos é considerado um ganho de capital de longo prazo e é tributado em uma taxa preferencial de 15 ou 20, dependendo do seu suporte global de imposto de renda. O Congresso optou por cobrar uma taxa de imposto mais baixa em ganhos de longo prazo para incentivar o investimento e os fluxos de capital para as empresas, o que ajuda a nossa economia. Os ganhos ou perdas em ativos detidos em menos de um ano são considerados de curto prazo e tributados na taxa de imposto de renda ordinária dos contribuintes. Então, para ganhos de curto prazo, você está de volta às taxas de impostos federais até 39,6. Observe que as perdas de capital podem ser usadas para compensar ganhos, mas só podem compensar renda ordinária até 3.000 por ano. O excesso de perdas de capital pode ser transferido e aplicado a exercícios fiscais futuros. Imposto mínimo alternativo Uma vez que você paga sempre o imposto mais alto, pode ser mais apropriado chamar a AMT do RMT, pelo imposto máximo exigido. Poucos tópicos são menos compreendidos do que o imposto mínimo alternativo (AMT). Isso é verdade para muitos contadores e leigos. Nosso atual sistema AMT foi promulgado em 1982 e basicamente funciona para garantir que os assalariados de renda mais altos paguem pelo menos um nível mínimo de imposto. A confusão sobre isso reside na forma como o imposto é calculado e quem deve esperar pagar. Todos os anos, quando você prepara sua declaração de imposto de renda pessoal, você precisa calcular seu imposto de acordo com dois métodos, que bem chamam o método de imposto regular e o método AMT. Seja qual for o método, o imposto maior é o que você precisa pagar. Como você sempre paga o imposto mais alto, pode ser mais apropriado chamar a AMT do RMT. Para o imposto máximo exigido. O cálculo da AMT começa com o seu rendimento tributável antes das isenções do seu método de imposto regular e, em seguida, faz uma série de ajustes para chegar ao seu saldo mínimo mínimo tributável. Os ajustes mais comuns incluem adicionar todos os impostos (incluindo impostos sobre o estado e impostos sobre a propriedade) que você deduziu para o imposto regular e adicionando o resultado do spread do exercício de opções de ações de incentivo (ISOs). A renda AMT resultante deve ser muito maior do que sua receita tributável regular. Assim, quando você aplica a taxa de imposto AMT plana de 28 para o rendimento mais elevado de acordo com o método AMT, o imposto resultante pode ser muito maior do que o seu imposto regular, embora suas taxas de imposto regulares sejam tão altas quanto 39,6. Agora que você entende a mecânica para o cálculo básico de AMT, olhemos um exemplo: Usando os mesmos números que em nosso exemplo acima, o cálculo da AMT começaria com os 675.000 de renda tributável. Em seguida, você adiciona de volta a dedução para 70.000 em impostos de renda do estado para chegar a 745.000 de renda da AMT. Nesse nível de renda, não há nenhuma isenção de AMT, então seu último passo é multiplicar os 745.000 por 28 por cento para chegar a um imposto mínimo provisório de 208.600. Uma vez que o imposto regular de 225.064 é superior ao imposto mínimo provisório de 208.600, o contribuinte não está em AMT. É preciso conhecimento e experiência para estimar se um contribuinte terá que pagar AMT porque depende não só do nível de renda, mas do tipo de renda, bem como da combinação de deduções. Na Parte 3 desta série você aprenderá que estar sujeito a AMT não é sempre uma coisa ruim às vezes é vantajoso. Imposto de renda do investimento líquido O imposto sobre o rendimento do investimento líquido foi aprovado nos termos da Lei de Cuidados Acessíveis e entrou em vigor para o ano fiscal de 2013. Comumente referido como um imposto de Obamacare, avalia um imposto de 3,8 sobre o menor rendimento líquido de investimento ou a receita bruta ajustada modificada (AGI) que está acima do limite aplicável de 200,000 para alguém que classifica como solteiro ou 250,000 para um casal castigo em conjunto. Este novo imposto tem muitas nuances e pode ser bastante complicado. Para os propósitos deste resumo, o imposto pode aplicar-se aos ganhos de capital após a venda de ações se você já tiver excedido o limite AGI modificado. Impostos estaduais Observe que nós não abordamos a Califórnia ou outros impostos estaduais nesta publicação. Embora completos por direito próprio, os impostos estaduais da Califórnia são muito mais simples do que os impostos federais. Atualmente, a Califórnia não distingue entre diferentes categorias de renda (renda ordinária, ganhos de capital, etc.) e, como resultado, a mesma taxa se aplica a todos os tipos de renda. Você pode esperar pagar de 9,3 para 13,3 para o imposto estadual da Califórnia em todos os seus rendimentos tributáveis. A Califórnia tem um imposto mínimo alternativo, que opera de forma semelhante ao imposto federal, mas a uma taxa de 7 (em vez da taxa federal 28). A maioria dos contribuintes não se encontrará na AMT da Califórnia, a menos que eles exercem e mantenha opções de ações de incentivo durante o ano (mais sobre isso na Parte 2 desta série). O que está em frente nas Partes 2 e 3 Na Parte 2, veja como os impostos descritos nesta postagem são aplicados em situações de investimento comum relacionadas à compensação de capital de empregado. E não perca a Parte 3, o que traz tudo o que teremos discutido juntos e lhe fornecerá estratégias fiscais que você pode aplicar para ajudá-lo a lidar com suas opções de ações ou RSUs de forma eficiente em termos fiscais. Toby Johnston CPA, CFP é um parceiro da Moss Adams LLP Wealth Services Practice. Ele pode ser alcançado em toby. johnston em mossadams O material que aparece nesta comunicação é apenas para fins informativos e não deve ser interpretado como conselho legal, contábil ou tributário ou opinião fornecida por Moss Adams LLP. Esta informação não se destina a criar, e o recibo não constitui, um relacionamento legal, incluindo, mas não limitado a, uma relação contador-cliente. Embora esses materiais tenham sido preparados por profissionais, o usuário não deve substituir esses materiais por serviços profissionais e deve procurar o aconselhamento de um consultor independente antes de atuar sobre qualquer informação apresentada. A Moss Adams LLP não assume qualquer obrigação de notificações de alterações nas leis tributárias ou outros fatores que possam afetar as informações fornecidas. A Wealthfront não representa de forma alguma que os resultados aqui descritos resultem em qualquer consequência fiscal específica. A Wealthfront não assume qualquer responsabilidade pelas consequências fiscais para qualquer investidor de qualquer transação. Posts Relacionados: